对优势（Absolute advantage）
    如果一个国家用一单位资源生产的某种产品比另一个国家多，那么，这个国家在这种产品的生产上与另一国相比就具有绝对优势。
逆向选择（Adverse choice）
    在此状况下，保险公司发现它们的客户中有太大的一部分来自高风险群体。
选择成本（Alternative cost）
    如果以最好的另一种方式使用的某种资源，它所能生产的价值就是选择成本，也可以称之为机会成本。
需求的弧弹性（ Arc elasticity of demand）
    如果P₁和Q₁分别是价格和需求量的初始值，P₂ 和Q₂ 为第二组值，那么，弧弹性就等于
        -（Q₁-Q₂）（P₁＋P₂）/（P₁-P₂）（Q₁＋Q₂）
非对称的信息（Asymmetric information）
    在某些市场中，每个参与者拥有的信息并不相同。例如，在旧车市场上，有关旧车质量的信息，卖者通常要比潜在的买者知道得多。
平均成本（Average cost）
    平均成本是总成本除以产量。也称为平均总成本。
平均固定成本( Average fixed cost）
    平均固定成本是总固定成本除以产量。
平均产品（Average product）
    平均产品是总产量除以投入品的数量。
平均可变成本（Average variable cost）
    平均可变成本是总可变成本除以产量。
投资的β(Beta）
    β度量的是与投资相联的不可分散的风险。对于一种股票而言，它表示所有现行股票的收益发生变化时，一种股票的收益会如何敏感地变化。
债券收益(Bond yield）
    债券收益是债券所获得的利率。
收支平衡图（Break－even chart）
    收支平衡图表示一种产品所出售的总数量改变时总收益和总成本是如何变化的。收支平衡点是为避免损失而必须卖出的最小数量。
预算线(Budget line）
    预算线表示消费者所能购买的商品X和商品Y的数量的全部组合。它的斜率等于商品X的价格除以商品Y的价格再乘以一1。
捆绑销售（Bundling）
    捆绑销售指这样一种市场营销手段，出售两种产品的厂商，要求购买其中一种产品的客户，也要购买另一种产品。
资本（Capital）
    资本是指用于生产、销售及商品和服务分配的设备、厂房、存货、原材料和其他非人力生产资源。
资本收益（Capital gain）
    资本收益是指人们卖出股票（或其他资产）时所获得的超过原来为它支付的那一部分。
资本主义（Capitalism）
    资本主义是一种市场体系，它依赖价格体系去解决基本的经济问题：生产什么？如何生产？怎样分配？经济增长率应为多少？
基数效用(Cardinal utility）
    基数效用是指像个人的体重或身高那样在基数的意义上可以度量的效用（它意味着效用之间的差别，即边际效用，是有意义的）。序数效用与它相反，它只在序数的层面上才有意义。
卡特尔（Cartel）
    卡特尔是指厂商之间为了合谋而签订公开和正式协议这样一种市场结构形态。
科布一道格拉斯生产函数（Cobb-Douglas production function）
    科布一道格拉斯生产函数是指这样的生产函数Q=AL“IK”2 Mi3。式中，Q为产量；L为劳动的数量；K为资本的数量；M为原材料的数量；A，31，12，23均为常数。
勾结（Collision）
    勾结是指一个厂商和同业内其他的厂商签订有关价格、产量和其他事宜的协议。
比较优势（Comparative advantage）
    如果与生产其他商品的成本相比，一个国家生产的某种产品的成本比另一个国家低，那么，该国就在这种商品的生产上与另一个国家相比具有比较优势。
互补品（Complements）
    如果X和Y是互补品，X的需求量就与Y的价格成反向变化。
成本不变行业（Constant-cost industry）
    成本不变的行业是指具有水平的长期供给曲线的行业，它的扩大并不会引起投入品价格的上升或下降。
规模收益不变（Constant returns to scale）
    如果所有投入品的数量都以相同的百分数增加，并导致产量也以相同的百分数增加，就是规模收益不变的。
消费者剩余（Consumer surplus）
    消费者剩余是指消费者愿意为某种商品或服务所支付的最大数量与他实际支付的数量之差。
可竞争市场（Contestable market）
    可竞争市场是指那种进入完全自由以及退出没有成本的市场。可竞争市场的本质在于它们很容易受到打了就跑的进入者的伤害。
契约曲线（Contract curve）
    契约曲线是（在消费者之间进行交换时）两个消费者的边际替代率相等的点的轨迹，或者（在生产者之间进行交换时）两个生产者的边际技术替代率相等的点的轨迹。
角点解（Corner solution）
    角点解是指这样一种情形，预算线在位于坐标轴上的点处达到最高的可获得的无差异曲线。（在生产者理论中也会发生类似的情况。）
需求的交叉弹性（Cross elasticity of demand）
    需求的交叉弹性是指商品Y的价格发生1％的变化时所引起的商品X的需求量变化的百分比。

第一节 国家预算

一、国家预算及其类别

（一）国家预算是政府的基本财政收支计划，它的功能首先是反映政府的财政收支状况。

（二）以预算形式的差别为依据，国家预算可分为单式预算和复式预算；以预算分项支出的安排方式的差别为依据，国家预算可分为增量预算和零基预算。

二、国家预算级次及预算管理权限

我国国家预算级次是按照一级政权设立一级预算的原则建立的。国家预算按照收支管理范围，分为总预算和部门（或单位）预算两类。《预算法》明确规定了国家各级权力机构、政府机关、各级财政部门以及各预算具体执行部门和单位在预算管理中的职权，这是保证预算严格依法管理的前提条件，因而是预算法的核心内容。

三、国家预算原则

国家预算原则是指国家选择预算形式和体系应遵循的指导思想，也就是制定政府财政收支计划的方针。即公开性、可靠性、完整性、统一性和年度性。

第二节 预算管理制度的改革和建设

一、推进依法理财，加强预算管理和监督

1999年12月第九届全国人大常委会第十三次会议专门作出了《关于加强中央预算审查监督的决定》。该决定主要是针对当前预算缺乏必要的透明度，财政行为不够规范，违反财经纪律的现象相当普遍，一些管理资金分配的部门利用职权挪用财政资金时有发生，腐败现象屡禁不止等现象，切实履行宪法赋予的职权，改进预算管理，依法监督，逐步规范中央预算行为和减少预算的随意性，以求厉行节约，最大限度地发挥财政资金的作用。

二、编制部门预算

编制部门预算要求各部门必须将本部门所属各司局、各基层单位所需各类不同性质的资金，综合为统一平衡的部门预算，体现预算的完整性和统一性，财政部只按部门的口径，统一审，批复预算，划拨资金。因此，编制部门预算是加强预算管理和监督的重大措施。

三、实行政府采购制度

政府采购制度的含义，我国政府采购法的基本内容。

四、实行国库集中收付制度

国库集中支付制度，就是对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的监控制度。

五、实施“收支两条线”管理

“收支两条线”管理是针对预算外资金管理的一项改革，其核心内容是将财政性收支（预算外收支属于财政性收支）纳入预算管理范围，形成完整统一的各级预算，提高法制化管理和监督水平。

第三节 预算管理体制概述

一、预算管理体制及其类型

预算管理体制是处理中央财政和地方财政以及地方财政各级之间的财政关系的基本制度，预算管理体制的核心，是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。预算体制是国家预算编制、执行、决算以及实施预算监督的制度依据和法律依据，是财政管理体制的主导环节。预算管理体制的类型，不是按收支划分方法区分，它的主要标志是各级预算主体的独立自主程度，核心问题是地方预算是否构成一级独立的预算主体。按照这个标准，我国先后实行过三种类型的预算管理体制。

二、分级分税预算管理体制简介

分级分税预算体制是实行市场经济国家普遍采取的一种预算体制，在西方财政学中称之为财政联邦主义（Fiscal Federalism）。财政联邦主义不是专指联邦制国家的财政体制，而是有关多级财政体制的概念，也就是分级分税预算管理体制。它的主要特征在于规范化和法制化，长期相对稳定，地方预算构成名符其实的一级预算主体。

第四节 中国分税制改革

一、分税制改革的指导思想

1994年的分税制改革，充分考虑了我国的国情和当时的可能，并借鉴国际通行的分级分税预算管理体制的有用经验，是一种符合我国当前实际的预算管理体制。

二、分税制改革的主要内容

根据现行中央政府与地方政府事权的划分，中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。

根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收入。

三、分税制的转移支付制度

分税制改革根据中央与地方财政收入的重新划分和关于原体制中央补助、地方上解及有关结算事项的规定，相应地形成了多种形式并存的政府间转移支付制度。除保留了原体制中中央对地方的定额补助、专项补助和地方上解外，新增加了中央对地方的税收返还。此后，为配合国家有关政策的实施，相应地对转移支付进行了调整。

四、分税制的运行情况及其进一步完善

分税制实施近十年来，运行情况基本良好，基本达到预期的目标。

进一步完善的基本思路是，对目标模式有关问题进一步明确，同时对现行具体制度进行微调，加快向目标模式推进的步伐。

第十四章 财政平衡

第一节 财政平衡与财政赤字

一、如何理解财政平衡

就现代市场经济国家而言，财政赤字已经是一种世界性经济现象。财政平衡不过是把收支对比的一种理想状态，作为预算的编制和执行追求的目标和考核目标而已。因此，在研究财政平衡和财政赤字之前，必须首先明确应当如何理解财政平衡。

二、财政赤字（或结余）的计算口径和分类

（一）口径。

在如何理解财政收支平衡的问题上，还有一个关于财政平衡的计算口径问题，或者说是计算赤字（或结余）口径问题。计算财政赤字（或结余）可以有以下两种不同的口径：

赤字或结余＝(经常收入+债务收入)－(经常支出+债务支出)

赤字或结余＝经常收入－经常支出

国际货币基金组织编制的《政府财政统计年鉴》计算财政赤字或结余的口径如下：

财政赤字或结余＝（总收入＋无条件赠款）－（总支出＋净增贷款）

（二）财政赤字的分类。

根据财政赤字和经济运行的关系，通常按照产生赤字的经济背景和原因，将财政赤字划分为两类：结构性赤字和周期性赤字

第二节 财政赤字与社会总供求平衡

一、财政赤字与社会总量平衡的关系

在分析财政赤字与社会总量平衡的关系及财政赤字的经济影响时，可以采取两种方法，一是运用简单的国民收入决定模型，暂不考虑货币政策的影响，只分析财政赤字对总量平衡的影响；二是引入货币金融市场运用IS－LM模型分析较为复杂的财政赤字影响。

二、财政赤字的弥补方式及其经济效应

（一）债务融资和货币融资是弥补财政赤字的两种常规方法

（二）不同的融资机制产生了的不同经济效应。

（三）如何理解通货膨胀税和铸币税。

第三节 运用IS－LM模型分析财政赤字的经济效应

一、IS-LM模型对分析财政赤字效应的运用

IS-LM模型对分析财政赤字不同融资机制下不同经济效益具有的特殊作用。

二、财政赤字的“排挤”效应

所谓财政赤字的"排挤"效应，是指由于赤字增加了政府支出而挤出了民间支出（投资或消费）的现象。挤出效应的规模需要在不同的情况下进行细致的分析。

三、财政赤字的长期效应

为了分析长期IS-LM模型，我们需要引入潜在产出水平（或充分就业的收入水平）这个概念，即在价格水平上没有上升或下降趋势时的产出水平。在此基础之上，我们同样能够运用IS-LM模型，对财政赤字的长期效应进行分析。

第十五章 财政政策

第一节 概述

一、什么是财政政策

概括来说，财政政策是指一国政府为实现一定的宏观经济目标，而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。

二、财政政策主体

政策主体指的是政策制定者和执行者，财政政策的主体只能是各级政府，而且主要是中央政府。各级政策主体的行为是否规范，对于政策功能的发挥和政策效应的大小都具有关键作用。

三、财政政策目标

财政政策目标就是财政政策所要实现的期望值。根据我国社会经济发展的需要以及财政的基本特点，我国财政政策的目标，可以归结为本书的四个方面。

四、财政政策工具

财政政策工具，是财政政策主体所选择的用以达到政策目标的各种财政手段，财政政策工具就是在前面各章节中讲过的各个财政范畴，主要有税收、公债、公共支出、政府投资、财政补贴等。

五、财政政策的类型

（一）根据财政政策具有调节经济周期的作用来划分，财政政策可分为自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策

（二）根据财政政策在调节国民经济总量方面的不同功能，财政政策可分为扩张性政策、紧缩性政策和中性政策

第二节 财政政策的传导和效应

一、财政政策的传导机制

财政政策传导机制，就是财政政策在发挥作用的过程中，各政策工具通过某种媒介体的相互作用形成的一个有机联系的整体，财政政策发挥作用的过程，实际上也就是财政政策工具变量经由某种媒介体的传导转变为政策目标变量(期望值)的复杂过程。

二、财政政策效应

财政政策效应即财政政策作用的结果，政策是否有效主要看政策执行的结果。一般来说，政策实施能达到预期的目标即为有效；反之，则为效果不佳或无效。

三、财政政策乘数

经济决定财政，财政反作用于经济。可是它的这种作用大小就是我们要说明的财政政策乘数问题。

第三节 财政政策与货币政策的配合

一、货币政策简介

指一国政府为实现一定的宏观经济目标所制定的关于调整货币供应的基本方针及其相应的措施。它是由信贷政策、利率政策、汇率政策等政策构成的一个有机的政策体系。

二、财政政策与货币政策相互配合的必要性

由于财政与银行在消费需求与投资需求形成中有不同的作用，这就要求财政政策与货币政策必须配合运用。如果财政政策与货币政策各行其是，就必然会产生碰撞与摩擦，彼此抵消力量，从而减弱宏观调控的效应和力度，也难以实现预期的调控目标。

三、不同的政策组合

财政政策与货币政策的配合运用也就是膨胀性、紧缩性和中性三种类型政策的不同组合。

四、财政政策与货币政策的相对效力

在经济学中，"需求管理"是政府的主要宏观经济政策。这里主要分析在封闭经济并实行自由利率条件下，从它们对总需求的影响角度来考察财政政策与货币政策的相对效力。

五、财政政策与货币政策的时滞

良好的经济政策不仅是单纯的政策配合问题，还要把握住运用政策的时机。因此，政府在运用相机抉择的财政政策与货币政策来进行经济调控时，还要考虑到政策时滞问题。

第四节 我国的积极财政政策

一、积极财政政策的提出

从1997年GDP增长开始放慢以后，在需求萎缩、经济持续低迷不振和货币政策乏力背景下，摆脱通货紧缩的阴影和促进国民经济稳定增长的重任就历史和必然地落在财政政策身上。同货币政策比较而言，财政政策可以从收支两个方面，通过它的乘数效应直接作用于投资、消费和出口，扩张力较大，见效较快。

二、积极财政政策操作的成功经验

实施积极财政政策取得的巨大成功，表明宏观调控政策操作的灵活和完善，掌握宏观调控的艺术日趋成熟，在这个方面的成功经验，至少可以概括并理解七个主要内容。

第十六章  开放经济下的财政问题

第一节  国际税收

一、国际税收的内涵

二、税收管辖权及其交叉或冲突

三、国际重复征税及其减除

四、税收饶让

五、国际税收协定

第二节  关税

一、关税概念

二、保护关税

三、特惠贸易安排

四、WTO与我国关税政策的协调

第三节  出口退税

一、什么是出口退税制度

二、我国的出口退税制度

第四节  外债

一、外债的功能

二、外债的种类与结构

三、外债的负担与限度

四、外债管理

第五节  开放经济下的财政——货币政策配合

一、浮动汇率制度下财政——货币政策的相对有效性

二、固定汇率制度下财政——货币的相对有效性

三、内外平衡与财政——货币政策配合

第一节 税收的经济效应作用机制

一、税收的收入效应

税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。

二、税收的替代效应

税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。

第二节 税收的经济影响

一、税收对劳动供给的影响

在市场经济中，劳动者对劳动和收入的选择包括是否工作，是否努力工作，这就是通常所说的人们对工作以取得收入或是享受闲暇之间进行的选择。人们对两者之间的取舍取决于许多因素，诸如个人的偏好，工资率的高低（即闲暇的机会成本），其他收入水平的高低等，此外还有政府征税的因素。税收对劳动供给的影响，是通过税收收入效应和替代效应来表现的。

由于我国是一个劳动力供给十分充裕的大国，目前又处于经济转轨时期，劳动力供需状况具有一定的特殊性，因而要结合我国的实际情况来看待关于税收对劳动供给影响的理论对我国的实践意义。

二、税收对居民储蓄的影响

税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。

近年来，我国家庭储蓄增长速度很快，目前城乡居民储蓄存款余额已超过10万亿元。就我国的情况而言，税收对储蓄的影响并不明显，这说明人们对储蓄的态度还取决于税收以外的诸多因素，如居民未来消费的预期、其他投资渠道等，因此，应该适当地运用税收杠杆促进储蓄向投资转化。

三、税收对投资的影响

税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本。税收对投资的影响，同样是通过替代效应和收入效应来实现的。对吸引外国直接投资的影响则存在一些特殊问题。

四、税收对个人收入分配的影响

收入分配是否公平是现代社会普遍关注的一个社会问题，税收作为一种调整收入分配的有力工具，已经越来越受到关注。因为政府通过征税，不仅可以对高收入者课以高税，抑制高收入者的收入，而且还可以通过转移支付提高低收入者的收入，改善收入分配状况。

第三节 税收与经济发展

一、税收与经济发展关系的理论观点

税收与经济发展之间存在着密切的关系，这是不争的事实，但关于税收对经济发展的作用，不同的学派却有不同的看法。

二、供给学派的税收观点

（一）西方经济学将供给学派的税收观点归结为三个基本命题：高边际税率会降低人们的工作积极性，而低边际税率会提高人们的工作积极性；高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量；边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化。

（二）供给学派的三个基本命题可以从供给学派的代表人物拉弗设计的"拉弗曲线"得到说明，拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线。

（三）世界银行经济学家凯思o马斯顿选择了具有可比性的20个国家20世纪70年代的经验数据，对宏观税率的高低对经济增长率的影响进行了实证分析，基本结论是：较低的宏观税税率对提高本国的经济增长率具有积极的促进作用。

三、减税政策评析

（一）供给学派税收主张存在的广泛理论争议。

（二）美国自20世纪30年代大危机以来曾多次实施扩张性财政政策，在实施扩张性财政政策中，有时没有实行减税政策，有时实行了减税政策，而减税政策有的取得了成功，有的则归于失败。

第十章 税收制度

第一节 税收制度的组成与发展

一、税收制度的组成和发展

税收制度总是由具体的税种组成的，但组成的方法可以有不同的选择。一是单一税制论；二是复合税制论。

税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主体税种交替的历史过程。自人类社会有了国家，就开始了征税的历史。从古到今，各国开征的税种不胜枚举，但如前所说，可以将它们归纳为直接税和间接税两大类，而两类税种本身以及主体税种的更替经历了一个漫长的演进过程。

二、我国税制的历史演进

1994年之前的税制演进，主要是经历了四次较大规模的改革。

1994年的工商税制改革，主要涉及四方面的内容。

第二节 商品课税

一、商品课税的特征和功能

商品课税是泛指所有以商品为征税对象的税类。就我国现行税制而言，包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。同其他税类对比而言，商品课税有课征普遍；以商品和非商品的流转额为计税依据；实行比例税率；计征简便的特征。

二、我国现行商品课税的主要税种

我国的商品课税有多个具体税种，这里只简介具有代表性的主要税种及其基本制度规定，即增值税、营业税、消费税，目的在于说明商品课税的课税对象、纳税人、税率及计征方法等税制中的主要问题。

第三节 所得课税

一、所得课税的特征和功能

所得课税是对所有以所得额为课税对象的税种的总称。他具有四个方面的特征和优点：即税负相对公平；一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格；有利于维护国家的经济权益；课税有弹性。

所得税是国家筹措资金的重要手段，也是促进社会公平分配和稳定经济的杠杆，所得税的后两种功能在当今社会倍受重视，并成为各国社会政策和经济政策的主要传导工具。

我国的所得税有自身的特点：一是，我国一向以商品课税为主，所得课税还刚刚起步。二是，西方发达国家的所得课税是以个人所得税为主，而我国当前仍是以企业所得税为主，而个人所得税的地位和作用已经受到重视。

二、我国现行所得课税的主要税种

我国现行所得课税的主要税种有企业所得税、个人所得税、外商投资企业和外国企业所得税以及土地增值税和农(牧)业税。本书将分别按所得课税的主要税种简要介绍各税种的课税对象、纳税人、税率和计征方法等税制中的主要问题。

第四节 资源课税与财产课税

一、资源课税与财产课税的一般特征

财产课税和资源课税的特征包括：课税比较公平；具有促进社会节约的效能；课税不普遍，且弹性较差。

二、资源课税与财产课税

资源税的课税对象是开采或生产应税产品的收益，开采或生产应税产品的单位和个人为资源税的纳税人，它的作用在于促进资源的合理开发和利用，调节资源级差收入。资源税分别由国家税务局和地方税务局负责征收管理，所得收入由中央政府与地方政府共享。

遗产税就是对死者留下的遗产征税，在国外有时也叫“死亡税”。目前全世界大约有2/3的国家和地区开征遗产税。我国1950年发布的《全国税收实施要则》中也确定开征遗产税，以后因种种原因而未开征。改革开放后，我国公民个人拥有财产有较大的增加，开征遗产税的条件日益成熟，所以，开征遗产税，已被列入税制改革的议事日程。遗产税的功能是对遗产和赠与财产加以调节，防止贫富悬殊。

第十一章 税收制度和税收管理制度改革

第一节 工商税制改革

一、税收制度改革的主要理论

近几十年来，对于什么是良好税制的构成要素，经济学家众说纷纭，其中：居于主导地位的税制改革理论有20世纪50年代和60年代的公平课税论(theory of equitable taxation)、70年代的最适课税论(theory of optimal taxation)和90年代复兴的财政交换论(theory of fiscal exchange)，这三大理论对税制改革的设计和实施方案都产生了直接或间接的影响。

二、世界税制改革的实践

（一）降低税率、拓宽税基、减少税率档次，是世界各国特别是以所得为主体的发达国家所得税制改革的普遍做法。

（二）一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税。

（三）开征"绿色税收"，重视税收对生态环境保护的作用

三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向

我国是一个发展中国家，又处于经济体制的转轨过程中，这决定了我国目前的税制仍然需要有步骤地进一步完善和改革。1994年我国进行的工商税制改革是建国以来规模最大、范围最广、内容最深刻、力度最强的全面性改革。通过这次改革，初步建立起了与社会主义市场经济体制相适应的税制体系，但随着经济形势和环境的不断变化，现行税制同经济社会之间的摩擦越来越大，亟待进一步完善和改革。

党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，做出了“分步实施税收制度改革”的部署。我国下一步税制改革的基本思路是：根据“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，围绕统一税法、公平税负、规范政府分配方式、提高税收征管效能的目标，在保持税收收入稳定增长的前提下，适应经济形势和宏观调控的需要，积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革。

第二节 农村税费制度改革

一、中国的现行农（牧）业税收制度

（一）农业税是我国税收制度的重要组成部分，但其课征对象、调节领域都有较大的特殊性，因而农业税具有不同于工商税收的一些特点：即，农业税以总收益为征税对象；征收入库具有季节性；在征收制度上，地方具有较大的自主性；税负稳定。

（二）牧业税是国家对牧区、半牧区牧养牧畜，从事畜牧业生产的单位和个人征收的一种税。

（三）农业税中还有一个特殊品种，即对农业特产收入征收农业税。

二、农村税费制度改革。

为了切实减轻农民负担，中央决定在农村开展农村税费改革。农村税费改革是我国继土地改革、家庭承包经营制之后的又一次农村经济体制的重大改革。该项改革坚持“减轻、规范、稳定”的原则，即切实减轻农民负担，从制度上规范国家、集体和农民之间的分配关系和分配形式，在减轻和规范的基础上，使农民的税负水平在一个较长时期内保持不变，以“三个确保”作为改革的目标，即确保农民负担得到明显减轻而且不再反弹，确保乡镇机构和村级组织正常运转，确保农村义务教育经费不受影响。农村税费改革试点的主要内容可以概括为“三个取消，两个调整，一项改革”。经过几年的试点农村税费改革试点取得重要进展。

三、有待进一步思考和完善的问题

（一）有待进一步思考和完善的问题：当前取消各种统筹和收费，提高农业税率，要防止出现加重负担和负担不公问题；税费改革有可能使乡镇收入减少，有可能导致乡镇财政困难或农村公共物品供给严重短缺；乡镇政权机构的"精兵简政"有待进一步落实。

（二）总结经验，完善当前农村税费试点的步骤：及时总结经验，保证农村税费改革的高标准、高质量；合理确定农业税计税要素；规范农业税征收管理；管好用好财政转移资金；以黄宗羲定理为戒，防止反弹。

第三节 税收管理制度及其改革

一、 税收管理的概念、分类及功能

(一)“税收管理”一词来源于英文“tax administration”，鉴于历史的原因，我国学术界对于“tax administration”的解释分为三类：即狭义的税收管理、税收征收管理和税务管理，它们从不同角度说明了"tax administration"的含义，并构成了广义的税收管理概念。

狭义的税收管理是指国家的财政、税务、海关等职能部门，为实现税收分配的目标，依据税收活动的特点与规律，对税收活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督的一种管理活动。

税收征收管理（简称税收征管），是税务机关依法对税款征收过程进行监督管理活动的总称。

税务管理是在税收理论和实践中经常使用的高频词之一，但为法律所认可的是我国新税收《征管法》第二章的"税务管理"，即自我税收征管的一个环节，其内容包括税务登记、帐簿凭证管理和纳税申报等三个方面，也称基础管理。

(二)税收管理的职能取决于税收管理的目标，税收管理的目标，就是促使纳税义务人依法纳税。

二、多角度的税收管理理论

税收管理是一门充满实践性和综合性的艺术，必须从多角度、多层次、全方位地对其进行剖析，才能实现税收管理的功能最大化。本书从管理学、法学和心理学的角度对税收管理理论做出一定分析，它们都是现代税收管理理论的有机组成。

三、中国税收管理制度的实践

（一）我国税收管理制度的建立得益于税收理论的发展和税收法制体系的完善，而作为一项制度，税收管理更多的来源于对税收征管实践的法制建设。因此，我国税收征管的实践过程，特别是我国税收征管法制建设的历程，演绎着我国税收管理制度的更新轨迹，而这条轨迹恰恰反映了我国在税收管理理念上的进步。我国税收征管法的立法沿革，经历了一个由分到合，从不统一到统一的历史进程。

（二）2001年新修订的《税收征管法》是第二次大规模的修改，与1995年的第一次修改相比，这次修改无论在内容上还是在力度上，都有重大突破。可以说，新征管法是对原征管法的一次全面修订。

（三）新征管法的修订，并不是"头痛医头，脚痛医脚"，而是从全局着眼，全盘规划，整合进新。突出了税法的统一性、公平性，体现了法律面前人人平等的依法治税的立法思想；明确了征纳双方的权利义务，突出地明确了纳税人的权利。

第十二章 国债和国债市场

第一节 国债原理

一、国债及其产生和发展

（一）概念。国债是整个社会债务的重要组成部分，具体是指中央政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成的国家债务。

（二）国债的产生离不开商品经济和信用经济的发展，如果社会上没有较为充裕的闲置资金，国债就成为无源之水。国债制度是在私债的基础上发展和演变而来的，产生于奴隶社会。到了封建社会，借债规模有所扩大，但发展十分缓慢，加快发展则是在商品经济和信用经济高度发达的资本主义社会。

二、国债的种类、结构和负担

（一）分类。现代国家的国债不仅包括各种各样的借款，而且有名目繁多的债券，是一个庞大的债务体系。为了便于国债管理，对国债进行了一些必要分类。

（二）结构。国债的结构是指一个国家各种性质债务的互相搭配，以及债务收入来源和发行期限的有机结合。

（三）负担。各个国家的经济实践已经充分证明，国债不仅存在一个负担问题，而且如何衡量处理国债负担也是财政理论与实践的重要内容。

三、国债的发行和偿还

（一）国债的发行指国债售出或被个人和企业认购的过程。它是国债运行的起点和基础环节，核心是确定国债售出的方式，即国债发行的方式。国债的发行主要有五种方式。

（二）国债的偿还包括国债的还本和付息。

四、国债发行价格与国债利率

（一）国债的发行价格是指政府债券的出售价格或购买价格，即政府债券的发行价格不一定就是票面值，可以低于票面值发行，少数情况下也可以高于票面值发行，所以就有一个发行的行市问题。按照国债发行价格与其票面价值的关系，可以分为平价发行、折价发行和溢价发行三种。

（二）国家借债或发行债券到期时不仅要还本还要付一定的利息，付息多少则取决于国债利率。国债利率的选择和确定也是国债制度建设的重要环节。国债利率的选择与国债的发行和偿还密切相关。

第二节 国债的经济效应和政策功能

一、李嘉图等价定理（Ricardian Equivalence Theorem）及其实证研究

政府借债的经济影响一直是自亚当·斯密时代以来宏观经济学争论不休的问题。在国债效应的理论争论中，李嘉图等价定理处于核心地位并且产生了深远的影响。李嘉图等价原理认为，政府支出是通过发行国债融资还是通过税收融资没有任何区别，即债务和税收等价。

李嘉图等价定理是否成立具有深远的政策意义。许多学者从不同角度反驳了李嘉图等价定理，但仍然没有一致意见。

二、国债的经济效应

国债的资产效应、需求效应和供给效应，以及它们的意义。

三、国债的政策功能

各国实施财政政策的实践证明，国债是具有经济效应的，而且在财政政策实施中具有重要的功能。主要是：弥补财政赤字；筹集建设资金；调节经济。

第三节 我国债务负担率及债务依存度的分析

一、国债负担率分析

（一）我国国债发行和国债负担率情况分析。

（二）在研究国债是否可持续时，不能仅仅关注国债的绝对额或国债负担率这些静态指标，应该从国债和经济增长的动态关系来考察，才能得出正确的结论。只要国债负担率不是无限地增长，而是最终能稳定在某个均衡值，国债就是可持续的，债务危机就不会发生。

二、我国国债依存度分析

不同的计算方法使得对我国国债依存度的衡量意义有不同的评价。

第四节 国债市场及其功能

一、国债市场

什么是国债市场？我国国债市场发展的简况。

二、国债市场的功能

国债市场总的来说具有两种功能：一是实行国债的顺利发行和偿还；二是合理有效调节资金的运行，提高社会资金效率。

三、我国国债市场的进一步完善

国债市场的问题依然突出，需要从五方面进一步完善国债市场。

第五节 政府直接隐性债务和或有债务

一、直接隐性债务和或有债务概述

什么是直接隐性债务和或有债务？根据有关方面的统计分析和我们的调查，可以对我国政府债务的总体情况做出粗略的归纳。

隐性和或有负债是一种世界各国普遍的经济现象，客观上或多或少存在于每一个国家。

二、必须高度重视，积极采取防范和化解对策

防范和化解隐性和或有债务的措施，实际上寓于深化改革之中。

第一节 社会保障支出

一、社会保障支出和社会保障制度

（一）社会保障制度，是指由法律规定了的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。社会保障支出，一方面是出于弥补市场的失灵和缺陷；另一方面可以减少实施成本，增强抗拒风险的能力，还可以运用社会保障调节经济的运行。

（二）社会保障的意义在于：矫正市场分配的不公；"内在稳定器"；补充私人保险市场由于存在种种局限。

（三）西方各国社会保障制度的实施及运筹资金的方式各有特色，共同的特点可概括为如下几点：保障项目名目繁多；社会保障资金有确定的来源；社会保障支出依法由政府集中安排。

（四）改革开放以后，针对原有社会保险制度的弊端和局限性，国家在社会保险方面进行了一系列的改革和创建工作，形成了目前以养老、失业、医疗三大保险为基本项目、以工伤保险、生育保险、社会救济和社会福利为辅助的项目社会保险体系。

二、我国的基本社会保障制度

（一）养老保险。为了建立和完善符合市场经济体制下的企业职工养老制度，国务院先后颁发了《关于企业职工养老保险制度改革的决定》（1991年6月）、《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》（1995年3月），于1997年7月又颁发了《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》该《决定》提出在全国范围内实施统一的养老保险方案，于是奠定了现行养老社会保险制度的基础。

（二）失业保险。1999年1月，国务院正式颁布了《失业保险条例》，将失业保险的实施范围进一步扩大，从而创立了现行的失业保险制度。

（三）医疗保险。1998年12月，国务院下发《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》，从而创建了我国现行的医疗社会保险制度。

三、我国的辅助社会保险项目

（一）工伤保险。2003年4月16日国务院讨论通过《工伤保险条例》，该条例从2004年1月1日起施行。

（二）生育保险。1994年12月劳动部颁发《企业职工生育保险试行办法》,该办法从1995年1月1日起执行。

（三）社会救济和社会福利项目。包括：城镇居民最低生活保障；下岗职工生活补贴；农村"五保户"救济；灾民救济以及具体社会福利项目。

四、我国社会保障制度进一步改革方向和有待完善的问题

总的方向：党的十六大报告（2002年11月）指出：“建立健全同经济发展水平相适应的社会保障体系，是社会稳定和国家长治久安的重要保证”。党的十六届三中全会（2003年10月）还提出了“要加快建设与经济发展水平相适应的社会保障体系”的迫切要求。

需要解决的问题有：养老社会保险的筹资模式问题；开征社会保险税问题；广大农村人口的社会保障问题。

第二节 财政补贴

一、财政补贴的性质和分类

影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。

在我国政府的财政统计中，财政补贴主要有物价补贴（在现行财政科目中名之曰“政策性补贴”）和企业亏损补贴两大类。除了物价补贴和企业亏损补贴以外，政府还提供某些专项补贴、财政贴息，还有税收支出实际上也是一种财政补贴形式。

二、财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应

(一)对财政补贴经济影响机理的分析可从以下这四方面着手：财政补贴可以改变需求结构；财政补贴还可以改变供给结构；将外部效应内在化；财政补贴运用的限度。

（二）财政补贴的经济效应在于：有效地贯彻国家的经济政策；少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应；加大技术改造力度，推动产业升级；消除"排挤效应"；对出口贸易和外资财政补贴的效应；社会经济稳定的效应。

三、我国现行财政补贴存在的问题及完善的思路

（一）目前存在的问题：补贴过多过滥，财政负担严重；长期的补贴使企业产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，而且人为地加剧了企业的不公平竞争；不利于经济体制改革的顺利进行；某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度。

（二）建立新型财政补贴制度、提高财政补贴的支出效益：提高财政补贴支出效益，必须从制度上创新入手；改革补贴方式，重新规范财政补贴的重点和范围；改革财政补贴制度的配套措施。

第三节 税收支出

一、税收支出的概念与分类

税收支出是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入，是政府的一种间接性的支出，属于财政补贴性支出。

从税收支出所发挥的作用来看，它可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。

二、税收支出的形式

就刺激经济活动和调节社会生活的税收支出而言，其一般形式大致有税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵等。

三、税收支出的预算控制

税收支出预算控制采取的方式：综观世界各个国家的实践，尽管做法不一，但仍可归纳为三种类型，即非制度化的临时监督与控制、建造统一的税收支出账户以及临时性与制度化相结合的控制方法。

第七章 财政收入规模与结构分析

第一节 财政收入分类

一、财政收入分类

从各种不同的角度对财政收入进行分类，无疑都是有一定意义的，但在实际应用时则必须从理论和实践价值上加以选择：一是要与财政收入的性质相吻合；二是要同各国实际情况相适应。

按照上述财政收入分类的要求，我国财政收入分类有必要采用三种不同标准的分类。

（一）按财政收入形式分类包括税收、收费、债务收入、铸币收入（铸币税）和通货膨胀收入（通货膨胀税）。

（二）按财政收入来源分类。

（三）按财政资金的管理方式，目前我国财政收入可分为预算内和预算外两大类。

二、收费和预算外资金

（一）政府收费主要是使用费，按世界银行有关文件的说法，使用费是指“为交换公共部门所提供特殊商品和服务而进行的支付”。此外，政府收费还有少量的其他收费，如罚没收入和捐赠收入等。

（二）预算外资金指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。

1993年企业财务与会计制度改革后，国有企业折旧基金和税后留用基金不再作为预算外资金管理。针对预算外资金制度与管理中存在的问题，国务院于1996年7月颁布了《关于加强预算外资金管理的决定》，系统地规定了预算外资金管理的政策措施，指明了预算外资金管理的工作方向，标志着我国预算外资金管理工作进入一个新的阶段。

（三）积极、稳妥地推行税费改革。将可以改为税收形式的收费改为规范化的税收，对应当保留的收费加以规范并加强管理，坚决取缔乱收费、乱罚款、乱摊派。税费改革是治理整顿预算外资金、规范政府收入机制的一种有效措施，也是当前提高财政收入(指预算内)占GDP比重的重要途径。税费改革的过程以及所采取的各项措施，既要有利于政府收入机制的规范化，又要实事求是地解决实际问题，争取各方面的认同和支持，既要积极又要稳妥地实施。

（四）我国统计在财政收入之内（即预算内）的收费所占的比重普遍低于世界各国水平，甚至低于财政体制比较集中的英国和法国，但是，如果从收费占全部政府收入的比重来看，则普遍高于世界各国的水平，这说明我国收费的比重较大，而且大部分未纳入预算内（未统计在财政收入之中），是由收费部门或单位分别安排使用，这是目前我国财政收入的一个重要特点。

第二节 财政收入规模分析

一、我国财政收入（预算内）增长变化趋势分析

（一）总体评估：我国财政收入随着经济的不断增长而增长，从总体上说，增长形势是良好的，就财政收入本身而言，各年的增速虽然是波折的，但增长速度不算慢。然而，相对于GDP的增长而言，则呈现明显不同的两个阶段：1995年以前表现为不断下降的趋势；从1996年开始回升并从1998年表现为快速回升的趋势。

（二）1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影响。

（三）“九五”时期如何实现财政收支的良性循环。

二、我国目前财政收入规模水平的分析和判断

（一）财政收入（预算内）规模水平：我国仅就预算内财政收入的规模而言，目前仍然明显偏低，既低于发达国家，也还略低于发展中国家。

（二）政府收入（包括预算外）规模水平：实际上接近我国计划经济时期财政收入规模的水平，也接近财政收入规模比较低的发达国家美国的水平，已经高出发展中国家的平均水平。

（三）理论联系实际，制定调节财政收入规模的基本政策思路。

三、影响财政收入规模水平的主要经济因素。

主要包括：的影响。经济发展水平和生产技术水平；分配政策和分配制度；价格对财政收入

第三节 财政收入结构分析

一、财政收入分项目构成

财政收入分项目构成，是按财政收入形式分析财政收入的结构及其变化趋势。这种结构的发展变化，是我国财政收入制度变化的反映。

二、财政收入所有制构成

财政收入所有制构成是指来自不同经济成分的财政收入所占的比重。这种结构分析的意义，在于说明国民经济所有制构成对财政收入规模和结构的影响及其变化趋势，从而采取相应的增加财政收入的有效措施。

三、财政收入部门构成

财政收入部门结构分析，在于说明各生产流通部门在提供财政收入中的贡献及其贡献程度。

第八章 税收原理

第一节 什么是税收

一、税收的基本属性

税收的基本属性，同其他经济范畴一样，通常要从两方面来剖析：一方面是税收区别于其他财政收入形式的特殊规定性，即不考虑税收所体现的生产关系的差别，剖析税收的一般属性；另一方面是剖析不同社会或不同国家的税收的特殊性。

二、税收的“三性”

税收的“三性”是指税收的强制性、无偿性和固定性。“三性”是税收区别于其他财政收入的形式特征，是税收权威性的体现。

第二节 税收术语和税收分类

一、税收术语

学习税收原理，首先要掌握如下术语：纳税人、课税对象、课税标准、税率、税收能力和税收努力、起征点与免征额、课税基础。

二、税收分类

现代国家的税制一般都由多个税种组成，各税种既互相区别又密切相关，依照一定的标准将各税种分别归类，是研究和建设税制的重要前提。税收分类的标准和方法很多，一般根据不同的分类标准可分为：（1）所得课税、商品课税和财产课税。（2）直接税与间接税。（3）从量税与从价税（4）价内税与价外税。（5）中央税与地方税。

第三节 税收原则

一、税收中的公平与效率

（一）税收原则是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准，它决定政府对什么征税（课税对象）、征收多少（课税规模）、怎样征收（课税方式和方法）等。

（二）税收必须以公平为本，同时又必须考虑效率的要求。税收公平与效率往往处于两难的选择，因此，把税制的设计同本国的具体情况和长远发展战略结合起来的税收原则，才是对公平与效率两者更深层次和更高层次的兼顾。

二、公平类税收原则与效率类税收原则

（一）公平类税收原则，又分为：受益原则，是指各社会成员应按各自从政府提供公共物品中享用的利益来纳税，或者说政府提供公共物品的成本应按各社会成员享用的份额来承担；能力原则，是指征收以各社会成员的支付能力为标准，而不考虑各自对公共物品的享用程度。

（二）效率类税收原则，又分为：促进经济发展原则，又称税收的经济效率原则，是指税收制度和税收政策在保证筹集财政收入的同时，应有利于经济发展，力图对经济发展带来积极影响；征税费用最小化和确实简化原则，涉及税制本身问题，所以又称税收的制度原则。

三、税收中性问题

（一）概念。所谓税收中性，是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况；如果政府课税改变了消费者以获取最大效用为目的的消费行为，或改变了生产者以获取最大利润为目的的市场行为，就会改变私人部门原来（税前）的资源配置状况，这种改变就被视为税收的非中性。

（二）明确税收超额负担或称无谓负担问题是理解中性的一个重要途径。税收超额负担，是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。

第四节 税负的转嫁与归宿

一、税负转嫁与归宿的含义

税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。

二、税负转嫁方式

税负转嫁的基本方式有两种，即前转和后转，此外还有其他一些转嫁方式。

三、税负转嫁与归宿的一般规律

在价格可以自由浮动的前提下，税负转嫁的程度，除价格外还受诸多因素的制约，常因供求弹性的大小、税种的不同、课税标准不同、课税范围的宽窄以及企业所处行业地位等不同而各异，但是也存在一般性的规律。

四、我国的税负转嫁

第一节 财政支出分类

一、按财政功能分类

按财政功能的分类，过去也称为费用类别的分类，这里的“类”指国家职能的分别，所以，按财政功能性质的分类，又可称为按国家职能所做的分类。我国依据国家职能的分别，将财政支出区分为经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出五类。

二、按支出用途分类

按支出用途分类，在我国财政统计表上名之曰"财政主要支出项目"，是我国迄今为止的财政支出的主要分类方法。我国财政支出按用途分类，主要包括基本建设支出、流动资金、挖潜改造资金和科技三项费用、地质勘探费、工交商业部门事业费、支援农村生产支出和各项农业事业费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、国防费、行政管理费、价格补贴支出等。

三、按经济性质分类 --购买性支出与转移性支出
以财政支出是否与商品和服务相交换为标准，可将全部财政支出分为购买性支出和转移性支出两类。

四、按支出产生效益的时间分类--经常性支出和资本性支出

根据财政支出所产生收益的时间可把财政支出分为经常性支出和资本性支出。这是现代公共经济学研究财政支出分类的一种主要方法。

五、国际分类方法

按照国际货币基金组织的分类方法，有职能分类法和经济分类法。按职能分类，财政支出包括一般公共服务支出、国防支出、教育支出、保健支出、社会保障和福利支出、住房和社区生活设施支出、其他社区和社会服务支出、经济服务支出以及无法归类的其他支出。按经济分类，财政支出包括经常性支出、资本性支出和贷款。

第二节 财政支出规模分析

一、衡量财政活动规模的指标

衡量财政活动规模可以用财政收入和财政支出的绝对数指标来表示，但通常是以两个相对数指标来表示，即财政收入占GDP（或GNP）的比重和财政支出占GDP（或GNP）的比重作为衡量财政活动规模的指标，然而，财政支出占GDP的比重比财政收入占GDP的比重更能反映实际情况。

财政支出规模可以用绝对数指标来表示，也可以用相对数指标即财政支出占GDP的比重来表示，由这两个基本指标又可以衍生出反映财政支出发展变化的三个指标：财政支出增长率，以△G（％）表示；财政支出的增长弹性系数，以Eg表示；财政支出的增长边际倾向，以MGP表示。

二、财政支出规模发展变化的一般趋势

（一）对于财政支出不断膨胀的趋势，许多学者做了大量的研究工作，19世纪德国经济学家阿道夫·瓦格纳(Adolf Wagner)最先提出财政支出扩张论，他的研究成果被后人称之为“瓦格纳法则”。瓦格纳的结论是建立在经验分析基础之上的，经济发达国家自18世纪末到如今100多年经济发展的实践，证明了瓦格纳法则符合财政支出占GDP比重的发展变化的一般趋势。尽管由于各经济发达国家的国情有所不同，因而财政支出占GDP比重的高低以及变化情况也有所不同，但明显存在一种共同的趋势：随着人均GDP的增长而逐步上升；同时，历史数据也说明，财政支出占GDP比重的上升不可能是无止境的，当经济发展达到一定高度，则呈相对稳定的趋势，即稳定在一定的水平上，上下有所波动，目前的经济发达国家已经达到这个阶段。

（二）皮科克和威斯曼在瓦格纳分析的基础上，根据他们对1890-1955年间英国的公共部门成长情况的研究，提出了导致财政支出增长的内在因素与外在因素，并认为，外在因素是说明财政支出增长超过GDP增长速度的主要原因。

（三）马斯格雷夫和罗斯托用经济发展阶段论解释了公共支出增长的原因和财政支出结构发展变化的一般趋势。

三、我国财政支出规模发展变化的特殊性

由于各国国情的不同，因而不同的国家以及同一个国家的不同发展时期，这一比重的高低也是不同的。我国财政支出占GDP 比重的发展变化有本身的特殊性，这主要是由我国短期的经济发展阶段和经济体制转轨决定的。

四、财政支出合理规模的选择

（一）财政支出合理规模制约回归模型。横截面回归方法、时序回归方法。

（二）合理的财政支出规模需要考虑影响财政支出规模的宏观因素，即经济性因素、政治性因素和社会性因素三个方面。

（三）为了寻求合理的财政支出规模，不仅需要分析影响财政支出的宏观因素，而且要从分析和控制影响财政支出的微观因素入手。

（四）财政是一种国家（或政府）的经济行为，可以说财政学是名副其实的政治经济学，财政是一种与政治联系最紧密的经济问题，因而政治决策必然是确定财政支出规模的重要因素，政治决策对我国财政支出规模的发展变化以及最终形成最佳的相对稳定水平具有决定性作用。

第三节 财政支出结构分析

一、政府职能与财政支出结构

财政支出结构与政府职能存在着紧密的对应关系，政府职能可以划分为两大类，即经济管理职能和社会管理职能，从而形成经济管理支出和社会管理支出，前者也称为经济建设支出，后者也称为公共支出。随着社会主义市场经济的确立，政府的经济管理职能逐步弱化，社会管理职能日益加强。伴随着政府职能的这种转变，财政支出结构发生了很大变化：经济建设支出占财政支出总额的比重从改革前的平均60%左右下降到"九五"时期的38.3%，下降了近20多个百分点；相反，社会公共管理支出则大幅度提高。其中有合理原因，也存在不尽合理的因素。

二、财政支出的经济性质与财政支出结构

以财政支出是否与商品和服务相交换为标准，财政支出可分为购买性支出和转移性支出。购买性支出与转移性支出在财政支出总额中所占比重的大小，反映财政在不同时期的经济作用的不同和财政职能的变化。中国的支出结构具有发展中国家的特征，但又有其特殊性。

三、财政支出结构的调整和优化

（一）利用内生增长理论，调整和优化财政支出职能结构和支出用途结构。

（二）调整和优化财政支出的经济性质结构的方法。

（三）当前调整和优化财政支出结构的政策和措施。

第四章 社会消费性支出——购买性支出之一

第一节 社会消费性支出的性质

一、社会消费性支出的属性

社会消费性支出与投资性支出同属于购买性支出，但两者之间存在着明显的差异，最大的区别在于前者是非生产的消耗性支出，它的使用并不形成任何资产。然而，两者又有共同之处，即在必要的限度内，它们都是为社会再生产的正常运行所必需。

二、社会消费性支出项目

在国家财政支出项目中，属于社会消费性支出的有行政管理费，国防费，文教、科学、卫生事业费，还有工交商农等部门的事业费等。

在不同国家的不同时期，社会消费性支出的规模也有所不同。

第二节 行政管理费和国防费

一、行政管理费和国防费的属性

国家的基本职能是对内管理国家，对外巩固国防，从而行政管理费和国防费是国家的两项基本支出，意思就是说，失去这两个职能和两种支出，国家就不成其为国家了。

行政管理费和国防费以及由这些费用支持的各种活动，究竟对经济产生了好的影响还是不好的影响，可由三个方面来进行考虑。

二、行政管理费

（一）政管理支出是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用，包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。

（二）行政管理费规模变化的一般规律：行政管理支出的绝对数是增长的，但他在财政支出总额中所占的比重却应是下降趋势，世界各国一般都是如此。

（三）从动态和静态两个方面分析我国行政管理费规模变化与现状。

（四）行政管理费的规模是由多种因素形成的，而且具有历史延续性。直接的影响因素主要有经济总体增长水平、财政收支规模、政府职能、机构设置、行政效率以及管理费本身的使用效率等，因而规范行政管理费的规模以及加强管理必须从多方面着手。

三、国防费

（一）我国国防政策：中国始终奉行防御性的国防政策。建立巩固的国防是国际现代化下的一项战略任务，是维护国家安全统一和全面建设小康社会的保障。中国实施积极防御的军事战略方针，立足于打赢现代技术特别是高技术条件下的局部战争，注重遏制战争的爆发，坚持和发展人民战争思想。

（二）国防支出是用于国防建设和人民解放军方面的费用，包括国防费、民兵建设费、国防科研事业费和防空经费等。

（三）从国际比较来看，目前国防费的规模，无论是绝对规模还是相对规模，都是偏低的。

第三节 文科卫支出

一、文科卫支出的经济属性

究竟是生产性支出还是非生产性支出需要多方面的考察。

二、教育支出

（一）根据教育支出特点，各国政府特别是发展中国家一般在提供教育服务方面发挥主导作用。

（二）我国教育经费规模，虽然近年来得到大幅的增长，但同世界发达国家和某些发展中国家比较，仍然存在差距。

（三）我国教育经费规模偏低和教育经费级次结构失调的现状，造成了教育经费的效率和效益长期低下。

三、科学研究费支出

（一）科学技术是对历史起推动作用的革命力量

（二）科学研究是为社会共同需要的，但由于一部分科学研究的成本与运用科研成果所获得的利益不易通过市场交换对称起来。所以，用于那些外部效应较强的科学研究活动主要是基础科学的经费应由政府承担，而那些可以通过市场交换来充分弥补成本的科学研究主要是应用性研究，则可由微观主体来承担。

（三）我国科学研究投入虽有较快的增长，但与发达国家2%－3%的水平仍存在较大的差距，比某些科技进步较快的发展中国家也有差距。

四、卫生支出

（一）政府对卫生事业进行干预的三条理由：第一，减少贫困是在医疗卫生方面进行干预的最直接的理论基础；第二，许多与医疗卫生有关的服务是公共物品，其作用具有外部性；第三，疾病风险的不确定性和保险市场的缺陷是政府行为的第三个理论基础。

（二）我国卫生费用总规模以及政府投入规模都是偏低的。从投入结构来看也不尽合理。

从国际比较来看，在公共卫生支出方面，中国在世界上属于最低一档。

（三）一场沸沸扬扬的SARS，足以引起全国上下对我国公共卫生的深刻反思，树立全面、协调和可持续发展观，特别是建立突发事件的应急机制，是当前一件刻不容缓的事情。

五、加强管理，提高文科卫支出的效益

逐步规范财政资金供应范围，改革和完善文科卫事业单位的财务制度，改革事业单位管理形式，推行定额管理，改进资金分配办法，多种形式发展事业，多渠道筹集资金，实行收支统一管理。

第五章 财政投资性支出——购买性支出之二

第一节 财政投资支出的一般分析

一、投资与经济增长

投资是经济增长或经济发展的动力，是经济增长的主要因素。马克思的论述和凯恩斯的理论从不同角度论证了这一论断。

投资可以刺激需求的增长，同时又可以增加和改善供给；投资过程首先是刺激需求，投产后才增加供给。

二、政府财政投资的特点、范围和标准

（一）政府投资与非政府投资相比，有自身明显的三个特点。

（二）政府投资在各国社会总投资中所占的比重存在着相当大的差异，影响这个比重的因素主要有两个：一是，经济体制的不同。二是，经济发展阶段的不同。我国在由计划经济体制转向市场经济体制的过程中，政府投资占社会总投资的比重有所下降，是符合一般发展趋势的。

（三）适应投资主体和投资格局的变化，政府对投资的宏观调控方式也将发生变化。近年来对预算外资金的清理整顿，特别是自1998年开始实施积极财政政策以来，加大预算内投资和调整产业结构的力度，对刺激内需以及国民经济的稳定和持续增长，已经发挥并将继续发挥积极作用。

（四）政府财政投资的标准，主要是：资本―产出比率最小化标准；资本―劳动力最大化标准；就业创造标准。

第二节 基础设施投资

一、基础设施投资的性质

基础设施与其他产业相比，具有不同特征。从整个生产过程来看，基础设施为整个生产过程提供“共同生产条件”。

经济欠发达国家在经济增长过程中常常经受基础"瓶颈"的困扰，由于民间经济的财力有限，政府只能通过财政集中动员一部分资源，以加快基础"瓶颈"部门的发展。实际上，发展中国家的财政，除具有一般弥补“市场失灵”的作用外，还部分地充当着社会资本原始积累的角色。

基础设施投资与一般投资的关系：基础设施是处在“上游”的产业部门，基础设施投资是一种“社会先行资本”。它所提供的产品和服务构成其他部门(也包括本部门)必需的投入品和服务，如供电、供水、道路和交通等等。基础设施在产业锁链中属于这样一类产业，即当基础产业、加工工业和服务业发展时，一般要求适度加大基础设施投资，要求基础设施的适度超前发展。从价值构成上分析，基础设施所提供的产品和服务的价格，构成其他部门产品成本的组成部分，因而它们的价格变动具有很强的连锁效应，会引起整个产业成本的波动。

二、基础设施投资的提供方式

从我国的实践来看，基础设施投资的提供方式主要有以下几种形式：（1）政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费。（2）私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本。（3）政府与民间共同投资的提供方式。（4）政府投资，法人团体经营运作。（5）BOT投资方式（建设－经营－转让投资方式）。

第三节 财政对农业的投资

一、财政对农业投资的重要性

（一）农业是国民经济基础的原因。

（二）农业部门的特殊性和财政投资的必要性

二、财政对农业投入的范围和重点

（一）以立法的形式规定财政对农业的投资规模和环节，使农业的财政投入具有相对稳定性。

（二）财政投资范围应有明确界定，主要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。

（三）注重农业科研活动，推动农业技术进步。

（四）凡是具有"外部效应"以及牵涉面广、规模巨大的农业投资，原则上都应由政府承担。

三、我国财政对农业的投资

（一）财政支持农业的力度不断加大。我国当前的农村和农业已经发生根本性的变化，因而农业财政投入的规模和重点也必须适应新的变化做出合理的安排。

（二）财政在支持农村建设和农业发展方面仍存在众多薄弱环节，还有待进一步完善和加强。财政的支农支出应集中用于那些"外部效应"较强的“市场失灵”的领颍钊缗┮祷∩枋┙ㄉ瑁蠼蠛拥闹卫恚┮悼萍嫉难芯靠⒑屯乒闶痉叮┮挡祷⑴┮瞪缁峄裉逑到ㄉ瑁匀辉趾Φ姆烙取?o:p>

第四节 财政投融资制度

一、财政投融资的概念、意义和特征

（一）概念。政府为实现一定的产业政策和其他政策目标，通过国家信用方式筹集资金，由财政统一掌握管理，并根据国民经济和社会发展规划，以出资(入股)或融资(贷款)方式，将资金投向急需发展的部门、企业或事业的一种资金融通活动，财政投融资也称“政策性金融”。

（二）意义。政府投资并不意味着完全的无偿拨款。国际经验表明，采取将财政融资的良好信誉与金融投资的高效运作有机地结合起来的办法，进行融资和投资，即财政投融资，是发挥政府在基础设施投资中的作用的最佳途径。

（三）基本特征：政府投入资本金的政策性融资；目的性很强，范围有严格限制；计划性与市场机制相结合；由国家设立的专门机构——政策性金融机构负责统筹管理和经营。；预算管理比较灵活。

二、我国的政策性银行

我国于1994年成立了三家政策性银行：中国国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行。我国的财政部门以至各主管部门实际上都存在不同形式的投融资活动，但政府投融资的典型代表和主要承担者是"三大"银行。

我国政策性银行的特点：（1）业务职能的政策性；（2）资金来源的政府性与市场性相结合。

三、我国政策性银行体制有待进一步完善的问题

随着市场经济体制逐步完善和金融体制改革的深入，我国的财政投融资体制特别是政策性银行暴露出了一些亟待解决的问题，特别是法规建设滞后、功能定位不明等制度缺陷已明显制约了经济和金融体系发展，如何完善政策性职能，对政策性银行进行规范化改革，已成为当前金融改革的紧迫课题，也是完善中国投融资制度的重要保障。

第一章 财政概念和财政职能

第一节 政府与市场

一、市场：市场效率和市场失灵

明确财政学从“市场”说起的原因，阐明“市场失灵”是政府介入或干预的必要合理依据。

二、政府：政府干预与政府干预失效

明确现代社会中政府的经济作用，在此基础上，确定政府干预的程度并选择干预的适当手段，避免过度干预导致政府干预的失效。

三、公共物品和公共需要

（一）公共物品是和私人物品对应的。人类社会需要各式各样的商品和服务，由于存在市场失灵，有些商品和服务市场不能提供，或不适于由市场提供，则必须由政府系统通过本身的特殊运行机制来提供。因此，人类社会需要的各式各样的商品和服务，依据需要主体和供给渠道的不同，可以分为两大类：公共物品和私人物品。由市场供给用来满足个别人需要的商品和服务称为私人物品，由国家机关和政府部门——公共部门提供用来满足社会公共需要的商品和服务称为公共物品。

区分或辨别公共物品和私人物品通常应用两个基本标准：一是排他性和非排他性；二是竞争性和非竞争性。

有些物品兼备公共物品与私人物品的特征，因而称之为混合物品或准公共物品。

（二）公共需要是和私人需要相对应的。在现代市场经济条件下，由市场提供私人物品用于满足私人的个别需要，由国家公共部门提供公共物品用于满足社会的公共需要。

公共需要的特征可从四方面来理解。

第二节 财政概念

一、财政的基本含义

从人类发展史来看，财政是伴随国家的产生而产生的，所以财政活动是一种历史悠久的经济现象。中文“财政”词汇从日本“进口”，来自于英文“Public Finance”一词。虽然在学术研究上还有不同的理解，但一般把财政理解为一种国家或政府的经济行为。简略地概括财政的概念，从不同的角度，可以有不同的理解。从实际工作来看，财政是指国家（或政府）的一个经济部门，即财政部门，他是国家（或政府）的一个综合性部门，通过他的收支活动筹集和供给经费和资金，保证实现国家（或政府）的职能。

二、财政的基本特征：阶级性和公共性；强制性与非直接偿还性；收入与支出的对称性。

三、关于财政与“公共财政”

财政一词至今已经约定俗成应用了100多年，在中国财政改革中，近年提出了市场经济体制下的财政应是“公共财政”，并提出“构建公共财政框架”的命题，于是出现两词并用，而且对两个词赋予不同的涵义的现象，并由此引起一场学术争论。由于本书仍命之曰财政学，没有同时使用“公共财政”一词，因此，本书从英文public finance一词的译法、财政学的理论发展方向以及“公共财政”一词实际应用三个方面，对二者的区别进行了相应解释。

第三节   财政职能